一、企业合同管理审计的意义及其意义

企业合同管理审计是为了提高内部管理水平，防范和降低经营管理风险，维护企业的合法权益，促进企业价值的提高和目标的实现。在我国，包括企业合同管理审计或增值内部审计处于起步阶段，其在实践中的应用缺乏理论指导。我国加入WTO随着对外贸易的不断增长，合同的种类和数量不断增加，合同引起的纠纷或损失屡见不鲜。因此，在我国开展企业合同管理审计具有重要意义。

(一)企业合同管理审计是企业发展的内在需要

在市场经济条件下，合同是连接经济主体、处理经济关系的重要法律依据和经济纽带，也是纠纷的根源。企业合同的顺利签订和履行是企业发展的前提和基础，是企业经营目标实现的重要保障。企业合同管理不仅是实现经营效益的经济行为，也是确保企业经营活动顺利进行的法律行为。它是现代企业管理活动的重要组成部分，是企业控制风险、增加价值、提高市场竞争力的基础和保证。因此，企业发展的必然选择是在企业内进行合同管理审计，促进企业加强和完善合同管理。

（2）企业合同管理审计是内部审计向增值内部审计发展的需要

国际内部审计师协会(ⅡA)内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织的价值，改善组织的运作。对风险管理、控制和治理过程的效果进行评估和改进，帮助组织实现其目标。这一新定义表明，内部审计是一种确认和咨询活动，服务于增加组织价值、改进运营、实现组织目标，也表明内部审计已进入增值内部审计的新时代。内部审计要充分发挥其独特的作用，充分体现其价值，积极开展企业合同管理审计，为增加企业价值服务。

二、二。企业合同管理审计的方法和内容

根据企业管理模式和要求、合同数量、内部审计机构资源等，企业合同管理审计可采用项目管理审计和过程参与审计两种模式。

(一)项目管理审计

项目管理审计是将合同管理纳入年度审计计划，形成具体审计项目，实施相应审计程序的审计模式。项目管理审计主要审查合同管理是否规范有效，主要包括合同管理机构或管理网络的审查四个方面。企业的合同管理应首先建立健全管理机构或管理网络，审计时应着重审计企业合同管理机构或管理网络的设置是否合理；各机构之间的分工和职责是否明确，上下关系是否协调；组织最高领导与合同管理机构、机构之间的信息交流是否充分；合同管理流通是否科学有效；相互控制是否有效；合同履行是否定期检查。二是审查管理人员素质。二是管理管理人员的质量。企业合同管理人员的质量与企业合同管理的质量有关，必须重视对合同管理人员质量的审查。首先，合同管理人员是否具备专业知识；其次，合同管理人员是否熟悉企业的内部操作流程和外部信息。此外，还应检查其是否具有较强的组织协调能力、敏捷的洞察力、分析能力、严格的逻辑思维能力、较强的责任感等。三是审查合同管理制度。首先，检查合同管理制度是否健全，特别是一些重要的合同管理制度是否根据企业的实际情况制定，包括：合同集中管理和分类专项管理制度、合同示范文本制度、合同授权委托制度、合同审查制度或审计审查制度、合同验证、公证制度、合同专用章管理制度、合同账户制度、合同档案制度、市场研究制度、大型企业采购（包括材料、服务、工程等）或资产处置制度。在测试和评估合同管理制度的健全性后，还应检查这些制度的实施情况。在测试和评估合同管理制度的健全性后，还应检查这些制度的实施情况。第四，审查合同执行结果和管理效果。主要审查合同内容是否全面、严格履行；审查是否有违约、违约原因和违约处理结果，如对方违约，是否及时组织索赔；违约的，负责人是否向主管领导提交书面报告，经批准后办理赔偿手续，并追究相关责任；合同纠纷是否及时向上级领导和法律部门报告，通过仲裁申请或起诉人民法院解决合同纠纷。此外，还应检查合同管理效果是否符合法律、规范、效率和效率的要求。

(二)过程参与式审计

过程参与审计是专职内部审计人员对企业签订的合同进行审计和签订的重要过程，参与合同管理的监督，实现合同审计和签订的日常化。审计的主要内容包括以下几个方面：一是审查是否签字，即合同项目的可行性审查和效益审查。检查合同项目是否纳入年度计划，或经组织部门或领导批准；检查合同项目是否经过可行性研究或项目评估，技术经济是否先进合理；检查项目审批相关文件的真实性和可靠性；检查合同标的数量是否合适，企业的生产经营能力是否能满足对方的要求，或者合同标的数量是否能满足企业的生产经营需要；检查合同履行时间是否充分考虑企业的实际生产经营能力或实际需要。二是审查与谁签字和以什么价格签字，即审查合同签字主体的选择和合同价格选择的合理性和适当性。二是审查与谁签字和以什么价格签字，即审查合同签字主体的选择和合同价格选择的合理性和适当性。首先，合同经办部门是否进行市场调研，是否采取一定合理的方式确定合同主体和合同价格。二是审查合同签订主体的合法性。当事人在签订合同时必须具备相应的民事行为能力。三是审查如何签字，即审查合同的形式、文本格式和条款。根据民法一般原则，合同属于不要式行为。审查时，首先要注意合同形式是否符合法律、行政法规等规定。二是审查合同文本的规范性。签订合同时，应尽可能使用国家实施的示范文本，以确保合同条款的完整性。对企业有特殊要求的，不能满足示范文本的，企业可以自行制定合同文本，但应当向工商行政管理部门办理审批备案手续。对其他没有示范文本的，采用手写或微机打印的合同，要特别注意一式多份合同条款的一致性，防止被他人篡改内容，引起合同纠纷。在审查合同形式的合法性和文本格式的规范性后，应重点审查合同条款的完整性。《合同法》规定，合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：当事人的名称或者姓名和住所；标的；数量；质量；价款或者报酬；履行期限、地点和方式；违约责任；解决争议的方法。因此，审计人员应根据合同的性质，根据相应的法律法规认真审查合同条款，确定合同主要条款是否遗漏，各条款内容是否具体、清晰、可行，避免合同条款不完整或过于简单、抽象、原则，给合同履行带来困难。